Нужно ли платить налоги по договору безвозмездного оказания услуг между ИП и физлицом?

Comments

• Цитата:Sadkaya_ Добрый вечер, если ИП  и ФЛ заключит между собой  договор на оказание безвозмездного оказания услуг по покупке оборудования для этого же ФЛ и за счет ФЛ, будет ли такой договор объектом налогооблажения и какой бланк выдавать? БСО? Потом это оборудование останется у ФЛ!

  Добрый день. Не совсем понятны условия договора...Если по договору предоставляются некие услуги, связанные с покупкой и на оборудование переходит право собственности, то это смешанный договор (безвозмездное предоставление услуг и безвозмездная передача имущества (дарение)). Если организация дарит что-либо физлицу, то в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ она является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. В случае дарения недвижимого имущества (квартиры) величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества . Если налог у одаряемого в налоговом периоде удержать невозможно, даритель сообщает об этом ему и в ИФНС в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее 1 марта следующего года.
  
  

  Цитата: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Только в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, доходы в виде дарения освобождаются от налогообложения.В случае дарения недвижимого имущества (квартиры)величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении налога на доходы физических лиц, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества.Заместитель директора Департамента                           Р.А. Саакян

  Цитата: 1. Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные российские организации признаются налоговыми агентами.Пунктом 2 статьи 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.Из изложенного следует, что при оказании российской организацией налогоплательщикам услуг на безвозмездной основе такая организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса, в том числе по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации и по представлению сведений о доходах физических лиц и расчета сумм налога на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.Таким образом, если организация, помимо оказания налогоплательщикам услуг на безвозмездной основе, производит выплату указанным лицам каких-либо иных доходов в денежной форме, то налог с доходов, полученных физическими лицами в натуральной форме, должен удерживаться организацией из доходов, полученных в денежной форме, с учетом ограничения, установленного пунктом 4 статьи 226 Кодекса.Если доходов в денежной форме организация указанным лицам не выплачивает, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, согласно которым при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога....Заместитель директора Департамента Р.А.СААКЯН 27.06.2016

  Применять БСО Вы можете при оказании физическим лицам услуг,  поименованных в ОКВЭД2 или ОКПД2. а также прямо не поименованных в ОКВЭД2 или ОКПД2, но являющихся по своему характеру услугами населению.
  Если ИП применяет ЕНВД или Патентную систему налогообложения ,то он можете работать без онлайн-кассы до 01.07.2018. Но по требованию клиента должен выдать документ о приеме денег, например товарный чек:
  

  Цитата: Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2018 года.
• telets, мы на ЕНВД, предоставляем усуги по монтажу оборудования, но не у всех заказчиков есть возможность купить его, Заказчик поручает нам его купить, оставляет деньги и за его счет мы и покупаем данное оборудование. А за монтаж уже берем деньги, это отдельный договор. МЫ не перепродаем, и не делаем наценку на него. Мы просто  помогаем безвозмездно его купить заказчику.
• Цитата: telets, мы на ЕНВД, предоставляем усуги по монтажу оборудования, но не у всех заказчиков есть возможность купить его, Заказчик поручает нам его купить, оставляет деньги и за его счет мы и покупаем данное оборудование. А за монтаж уже берем деньги, это отдельный договор. МЫ не перепродаем, и не делаем наценку на него. Мы просто  помогаем безвозмездно его купить заказчику.

  В данном случае Вы исполняете поручение (т.е. являетесь посредником (поверенным)). Поскольку Вы оказываете данную услугу безвозмездно, то являетесь налоговым агентом по НДФЛ (см.выше). По поводу БСО - тоже была информация выше.  БСО (в т.ч. на ЕНВД) Вы можете применять при оказании физическим лицам услуг,  поименованных в ОКВЭД2 или ОКПД2. а также прямо не поименованных в ОКВЭД2 или ОКПД2, но являющихся по своему характеру услугами населению.  Нужно смотреть данные классификаторы.
• telets, как тогда оформить покупку оборудования, что бы не платить за него налоги, ведь с него мы выручку не имеем
• Цитата: telets, как тогда оформить покупку оборудования, что бы не платить за него налоги, ведь с него мы выручку не имеем

  А за покупку оборудования Вы никаких налогов не должны платить. Налоговой базой для посредника является его вознаграждение. А у вас и его нет... Поверенный всегда действует от имени и по поручению доверителя. Вероятно, в договоре с продавцом надо это указать...
• Цитата: будет ли такой договор объектом налогооблаженияи какой бланк выдавать? БСО?

  Добрый день! Уважаемый автор темы! Вы задали сразу два вопроса в одной теме. Согласно правилам форума , в одной теме задается и обсуждается только один вопрос. Поэтому для вопроса, выделенного синим, следовало создать отдельную тему. Поскольку Вам уже дали ответы на оба вопроса, в виде исключения удалять второй вопрос не буду. В следующий раз, пожалуйста, каждый вопрос задавайте в отдельной новой теме.
  

  Цитата: как тогда оформить покупку оборудования

  При необходимости данный вопрос Вы можете обсудить в отдельной новой теме.
• Добрый день!
  
  telets, что ж Вы так в безвозмездность ударились?
  То имущество дарите, то услугу безвозмездно оказываете!
  
  На мой взгляд, здесь нет безвозмездного оказания услуг.
  А сначала нужно понять, какую именно услугу оказывает ИП физическому лицу?
  
  

  Цитата: Заказчик поручает нам его купить, оставляет деньги и за его счет мы и покупаем данное оборудование. А за монтаж уже берем деньги, это отдельный договор.

  Так вот, суть того самого "смешанного договора", а котором Вы писали: посреднические услуги и монтаж.
  Купить и смонтировать.
  И не надо разбивать его на два договора - налоговики всё равно объединят оба договора в один. И правильно сделают.
  
  Ведь по факту для физического лица нужно, чтобы оборудование было смонтировано у него. Он у ИП принимает оборудование не до монтажа, а после. И до окончания монтажа ИП несет всю ответственность за это оборудование.
  
  Поэтому это единая услуга приобретение для принципала (физического лица) и монтаж.
  
  Тем более, что разъединив эти услуги в два договора и объявив первый договор "безвозмездным", ИП согрешит против истины.
  Без приобретения оборудования ИП не получит доход от монтажа. Поэтому в услугах по монтажу сидит и вознаграждение за посредническую операцию по приобретению этого оборудования.
  
  А поскольку услуга получается "комбинированная", то возникает вопрос, попадает ли она в ЕНВД?
  Ведь далеко не все "услуги населению" подпадают под ЕНВД, а только "бытовые" (я не рассматриваю сейчас иные услуги, которые могут быть оказаны населению и подпадают под ЕНВД "прямым" указанием НК РФ).
  Относится ли к "бытовым услугам" посредническая услуга по приобретению для физического по его заказу и за его счет товаров?
  В старом ОКУН было нечто подобное, но только на счет цветов и подарков...
  Как сейчас, честно скажу. не знаю - не смотрел новый ОКВЭД именно в этом плане.
  Но, почему-то уверен, что таких бытовых услуг там нет.
  
  А если нет, значит, эта услуга должна облагаться в ином режиме, нежели ЕНВД.
  
  Поскольку ИП не хочет делить вознаграждение на посредническое и за монтаж, то всю сумму вознаграждения следует облагать в ином режиме, нежели ЕНВД.
  И утверждение, что первый договор безвозмездный, будет вполне справедливо воспринят налоговиками, как уклонение от налогообложения.
  
  На нашем форуме запрещено обсуждать противоправные действия, в том числе способы уклонения от уплаты налогов, схемы агрессивной налоговой оптимизации и получения необоснованной налоговой выгоды, а также фальсификацию документов и отчетности.
  Поскольку тема пошла напрямую в обсуждение схемы уклонения от налогов, я ее блокирую.
  Пожалуйста, ознакомьтесь с правилами форума, чтобы избежать замечаний модераторов в будущем.
  
  Но прежде, чем закрыть тему, я дам еще несколько комментарий к тому, что было уже здесь написано.
  
  

  Цитата: Применять БСО Вы можете при оказании физическим лицам услуг,  поименованных в ОКВЭД2 или ОКПД2. а также прямо не поименованных в ОКВЭД2 или ОКПД2, но являющихся по своему характеру услугами населению.Если ИП применяет ЕНВД или Патентную систему налогообложения ,то он можете работать без онлайн-кассы до 01.07.2018. Но по требованию клиента должен выдать документ о приеме денег, например товарный чек:

  Начали Вы правильно: это услуги населению и можно до 01.07.18 применять БСО.
  А вот вторая рекомендация совершенно неуместная, поскольку процитированная Вами норма Закона 54-ФЗ к услугам населения не относится. И применение ЕНВД в данном случае не дает право выдавать, как в торговле "товарный чек" вместо БСО.
  При оказании услуг населению, независимо от применяемой налоговой системы либо кассовый чек, либо БСО.
  
  

  Цитата: А за покупку оборудования Вы никаких налогов не должны платить. Налоговой базой для посредника является его вознаграждение. А у вас и его нет... Поверенный всегда действует от имени и по поручению доверителя. Вероятно, в договоре с продавцом надо это указать...

  Очень коварная рекомендация.
  Поскольку кроме того, что я сказал выше про объединение двух договоров один, есть еще одна "опасность": налоговики могут объявить посреднический договор на закупку обычным договором купли продажи.
  Или, что является максимальным приближением к тому, что есть на самом деле: объединят оба договора в один договор купли-продажи с услугами по монтажу.
  Каким образом они это сделают, писать не буду, чтобы не "подсказывать". Но поверьте моему опыту, они умеют обосновывать вещи о посложнее. И суды с ними соглашаются.
  
  На этом тему закрываю, чтобы не продолжать обсуждение налоговой схемы.